Yabancı Para Borçlanma Avantajı

Türk Parası Kıymetini Koruma kanunu kapsamında 32 Sayılı Kararda yapılan değişikliğe göre yabancı para ile borçlanma konusunda bazı sınırlamalar getirilmiştir. 32 Sayılı kararda belirtilen istisnalar dışında döviz ile borçlanma mümkün değildir. Leasing ile alımı yapılacak olan %1’li KDV’li ürünler de bu istisnalardan biridir. Leasing ile yapmış olduğunu alımlarda bu ve diğer istisnalardan faydalanarak yabancı para borçlanabilirsiniz.

İstisnalar

• Leasing ile alınacak %1 KDV istisnası kapsamındaki makine ve cihazlar,
• Yatırım teşvik kapsamında alınan ekipmanlar,
• Teşviğiniz yok ve alacağınız ekipman %1 KDV istisnası kapsamında değilse bile son 3 yıla ilişkin döviz gelirinizin toplamı kadar,
• Döviz geliri bulunan ve toplam kredi bakiyesi 15 milyon USD veya üzerinde olması halinde USD ve EUR ile borçlanma mümkündür

25.01.2018 Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2018/11185 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Kararda Ek değişiklik yapılmıştır.

Bu değişiklik ile Türkiye’de yerleşik kişilerin yurt içinden döviz kredisi temin edebilmesi için Döviz Geliri olması genel kural olarak getirilmiştir.

Aynı kararın 3.maddesinin asıl kararın 17/A maddesine yaptığı atıf gereğince, bu genel kurala, bir takım istisnalar getirilmiştir.

Bu istisnaların bir veya birkaçının ilgili finansal kiralama sözleşmesi ile örtüşmesi durumunda bu genel kural uygulanmayacak ve Döviz kredisi ile borçlanma gerçekleştirilebilecektir:

• Kamu kurum ve kuruluşları, Bankalar ile Türkiye’de yerleşik Finansal Kiralama Şirketleri, Faktoring Şirketleri ve Finansman Şirketlerinin kullanacakları Döviz Kredileri,
• Kullanım tarihinde Kredi Bakiyesi 15 milyon ABD Doları (USD) veya üzerinde olan Türkiye’de yerleşik kişilerce kullanılacak Döviz Kredileri,
• Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kredi almaları öngörülen Türkiye’de yerleşik kişiler tarafından kullanılacak Döviz Kredileri,
• Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararın Eki(I) sayılı listenin 17 inci sırasında sayılan gümrük tarife istatistik pozisyonlarında yer alan makine ve cihazların (Kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç) finansmanı ve bu ekipmanların alımına ilişkin döviz üzerinden gerçekleştirilen finansal kiralama işlemleri,
• Uluslararası ilana çıkarılan yurt içi ihalelere ilişkin faaliyetlerle ilgili olarak ihaleyi kazanan Türkiye’de yerleşik kişilerin (Örn.3.Havalimanında ihale muhatabının yapacağı finansal kiralama işlemleri) ihalesine veya Savunma Sanayii Müsteşarlığınca onaylanan savunma sanayii projelerini üstlenen Türkiye’de yerleşik kişilerin kullanacakları Döviz Kredileri,
• Kamu özel işbirliği modeli kapsamında gerçekleştirilecek projeleri yürütmekle görevli olan Türkiye’de yerleşik kişilerin kullanacakları döviz kredileri,
• 10/5/2005 tarih ve 5346 sayılı Yenilenebilir Enerji Kaynaklarının Elektrik Enerjisi Üretimi Amaçlı Kullanımına İlişkin Kanun çerçevesinde, alım garantisi kapsamında yenilenebilir enerji kaynaklarına ilişkin yatırımların finansmanında kullanılmak üzere Türkiye’de yerleşik tüzel kişilerin kullanacakları döviz kredileri
• İhracat, Transit Ticaret, İhracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlere ilişkin bağlantılarını ve muhtemel döviz gelirlerini tevsik etmek kaydıyla, son 3 mali yılda döviz geliri olmayan Türkiye’de yerleşik kişilerin tevsik ettikleri muhtemel döviz gelirleri toplamını aşmayacak şekilde kullanacakları döviz kredileri,
• Döviz geliri bulunan müşterilerin kredi kullandırım tarihi itibariyle risk bakiyelerinin 15 milyon ABD Doları veya üzerinde olması halinde döviz gelirine bakılmaksızın yurt içinden döviz kredisi temin etmeleri mümkündür. Müşterinin, mevcut kredi risk bakiyesinin 15 milyon USD’nin altında olması halinde son üç mali yıla ilişkin ihracat, transit ticaret, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerden elde ettikleri döviz gelirlerinin toplamı kadar yurt içinden döviz kredisi temin etmesi mümkündür. Bu durumda, kullanılacak kredi tutarı ile mevcut kredi risk bakiyesi toplamının firmanın son üç mali yıldaki döviz geliri toplamını aşmaması gerekir.
• 10/5/2005 tarih ve 5346 sayılı Yenilenebilir Enerji Kaynaklarının Elektrik Enerjisi Üretimi Amaçlı Kullanımına İlişkin Kanun çerçevesinde, alım garantisi kapsamında yenilenebilir enerji kaynaklarına ilişkin yatırımların finansmanında kullanılmak üzere Türkiye’de yerleşik tüzel kişilerin kullanacakları döviz kredileri,
• 24/11/1994 tarih ve 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun kapsamındaki ihaleler ile bedeli döviz olarak belirlenen kamu ihalelerini kazanan Türkiye’de yerleşik kişilerin kullanacakları döviz kredileri.
• Mevcut olan veya yeni kurulan bir şirket payı alımı amacıyla kurulan ve bu amacı gerçekleştirmek haricinde herhangi bir faaliyeti olmayan Türkiye’de yerleşik kişilerin kullanacakları döviz kredileri.
• Kamu özel işbirliği modeli kapsamında gerçekleştirilecek projeleri yürütmekle görevli olan Türkiye’de yerleşik kişilerin ortağı olan Türkiye’de yerleşik tüzel kişilerce, söz konusu projeyi yürütmekle görevli Türkiye’de yerleşik kişinin sermayesine eklenmek kaydıyla kullanılacak döviz kredileri.
• Kamu özel işbirliği modeli kapsamında gerçekleştirilecek projeleri yürütmekle görevli olan Türkiye’de yerleşik kişilerin ortağı olan Türkiye’de yerleşik tüzel kişilerce, söz konusu proje kapsamında kullanılmak kaydıyla kullanılacak döviz kredileri.

SAT GERİ KİRALA AVANTAJLARI :

Şirketlerin aktifinde bulunan amortismana tabi gayrimenkul , makine ve ekipmanların leasing şirketine satıp tekrar kiralanması işlemidir. Kiralama süresi sonunda satılan mallar tekrar kiracıya devredilir.

Avantajları

• Bilançoda kayıtlı olan varlıklar yeniden değerleme yapılarak güncel değerine ulaştırılır.
• Leasing şirketine geri ödemeler uzun vadeye yayılmış kira bedelleri şeklinde olacaktır. Sat ve geri kirala yöntemi ile uzun vadeli işletme sermayesi yaratabilirsiniz
• Gayrimenkul sat geri kirala işlemlerinde ,işlem başında gayrimenkulün leasing şirketi tarafından satın alınması sırasında alınacak tapu harcı binde 4.55 olarak belirlenmiştir.
• Gayrimenkul işlemlerinde süre sonunda kiracıya devir sırasında ise tapu harcı ödenmeyecektir

Sat ve Geri Kiralama İşlemlerinde Gayrimenkul Vergi İstisnaları

• Kurumlar Vergisi (KV) İstisnası
• Finansal kiralama şirketlerine satışı (Sat ve Geri Kirala) ve varlık kiralama ile finansal kiralama şirketlerince taşınmazın devralındığı kuruma satışından doğan kazançların tamamı (% 100), bu taşınmazlar için en az iki tam yıl süreyle aktifte bulunma şartı aranmaksızın Kurumlar Vergisinden istisnadır.
• İşlemin % 100 Kurumlar Vergisinden istisna olabilmesi için;
• 1.6361 sayılı Finansal Kiralama Kanunu çerçevesinde yapılmış bir finansal kiralama sözleşmesi olması,
  2.Aynı kanun kapsamında işlemin, geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, finansal kiralama şirketlerine satışının yapılması,
  3. Şirket aktifine kayıtlı, amortismana tabi bir gayrimenkul ,makine ve ekipman sözleşme konusu olabilir
  4. İstisnaya konu edilen satış kazancının, kiracı tarafından pasifte özel bir fon hesabında tutulması ve özel fon hesabında tutulan bu tutarın sadece kiracı tarafından bu varlıklar için ayrılacak amortismanların (bu varlıkların kiralayan kurumlara devrinden önce kiracıdaki net bilanço aktif değerine isabet eden amortismanlar hariç) itfasında kullanılması
• Katma Değer Vergisi (KDV) İstisnası
• Finansal kiralama şirketlerince bizzat kiracıdan satın alınıp geriye kiralanan amortismana tabi taşınır ve taşınmaz mallarda uygulanmak üzere ve kiralamaya konu bu malların mülkiyetinin sözleşme süresi sonunda kiracıya devredilecek olması koşulu ile kiralanmaya konu malların
• 1.Kiralayana satılması,
  2.Satan kişilere kiralanması,
  3.Devri,
• Katma Değer Vergisinden istisnadır.